עוסק פטור או עוסק מורשה היא אחת השאלות הפופולאריות ביותר שמתעוררות בעת פתיחת עסק חדש.
נסביר ונפרט את ההבדלים ביניהם, ומהי צורת הרישום במע"מ הכדאית ביותר עבורך:
עוסק פטור
1. ישנם עסקים שאינם יכולים להירשם במע"מ כעוסק פטור אלא חייבים להירשם כעוסק מורשה.
הרשימה מונה את בעלי המקצועות והעיסוקים הבאים:
א. בעל מקצוע חופשי: אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון,
יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח,
עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט,
רופא וטרינר, רופא שיניים, או מרפא שיניים.
ב. נותנים שירותים לגבי מופע אומנותי, לרבות הנחייה, בניית תפאורה, הכנה בדיקה ופקוח על
מבחנים, הרצאה, הוראה, כתבנות, קצרנות, תרגום, כתיבה, עריכה, פישור.
ג. בעל בית ספר לנהיגה, מתווך מקרקעין, בעל בית ספר לרבות גן ילדים, סוחר ומתווך רכב, וחברה.
במידה ואתה נמצא ברשימה זו חובה עליך להירשם כעוסק מורשה.
2. מחזור עסקאות שנתי צפוי אינו עולה על 98,707 ש"ח בשנת 2017.
לפני שנמשיך חשוב להדגיש:
הפטור של העוסק פטור הוא לעניין מע"מ בלבד, והוא אינו פטור ממס הכנסה ובטוח לאומי (בד"כ). כלומר חובות הדיווח חלות על העוסק פטור למעט הדיווח השוטף למע"מ.
לכן בסמוך לפתיחת התיק במע"מ יש לפתוח את התיקים גם במס הכנסה וביטוח לאומי!
3. העוסק פטור ידווח פעם בשנה למע"מ על מחזור העסקאות שלו.
4. על מנת לגבות את הכסף מלקוחותיו, העוסק פטור יוציא דרישת תשלום, שבה הוא מורה ללקוח כמה עליו לשלם. בעת קבלת הכסף העוסק פטור יוציא קבלה בלבד.
5. העוסק פטור אינו יכול לקזז מע"מ בגין רכישותיו והוצאותיו השוטפות.
הסכום שלא קוזז יתווסף לסכום החשבונית ויהווה חלק מהוצאותיו לצורך מס.
6. תדמית של עסק קטן הוא אחד החסרונות של העוסק פטור.
ישנם גופים גדולים (שאומנם לא בצדק) יעדיפו לבצע עסקאות עם עוסק מורשה ולא עם העוסק הפטור.
7. גם מגבלה פסיכולוגית יכולה להשפיע על ההתפתחות העסקית של העוסק פטור.
"אסור לי לעבור את המחזור הפטור", טענה זו שנשמעת לא פעם מפי עוסק פטור, משאירה אותו קטן, בעיקר בחשיבה על התפתחות וצמיחה.
8. במידה ומחזור העסקאות של העוסק פטור עלה על המותר, יש לשלם את ההפרש בין החלק הפטור,
לחלק שעלה על הפטור.
כדאי לדעת שניתן לקזז מע"מ תשומות באותם חודשים שהמחזור חרג מהמחזור הפטור.
9. במידה והעוסק פטור מעוניין להפוך לעוסק מורשה עליו לגשת לתחנת מע"מ שבה הוא נרשם
כעוסק פטור ולבקש להפוך לעוסק מורשה.
כדי להפוך לעוסק מורשה יש להביא הוכחה כלשהי שמחזור העסקאות השנתי צפוי לגדול (הסכם עם לקוח, או הצהרה).
כמו כן יש לסכם את הקבלות שהוצאת בתור עוסק פטור על מנת שבתחנת מע"מ ידעו מהו הסכום הפטור עד יום המעבר.
10. לעוסק פטור ישנו יתרון של חסכון במס לעומת העוסק מורשה.
היתרון בא לידי ביטוי במצבים שההוצאות מורכבות מחשבוניות מס, ולא מהוצאות שלא ניתן לקזז בגינם מע"מ (ארנונה לדוגמא).
היתרון נובע מזה שסכום המע"מ שלא ניתן לקיזוז מתווסף לסכום ההוצאה, כך שהרווח לצורך מס הוא נמוך יותר (ההוצאה יותר גדולה). מאחר והרווח נמוך יותר, משלמים פחות מסים.
עוסק מורשה
1. ישנם בעלי מקצועות ועיסוקים שחייבים להירשם כעוסק מורשה (ראה עוסק פטור סעיף 1)
2. העוסק מורשה גובה מע"מ בגין עסקאותיו ורק הוא יכול להוציא חשבונית מס ללקוח.
3. העוסק מורשה יכול לקזז מע"מ בגין הרכישות וההוצאות השוטפות שלו.
4. העוסק מורשה מדווח למע"מ פעם בחודש או פעם בחודשיים (תלוי במחזור השנתי), על מחזור העסקאות שלו, וכן מע"מ העסקאות בגין מחזור זה (המע"מ שגבה מלקחותיו).
בנוסף הוא מדווח על המע"מ אשר קיזז בגין רכישות והוצאות שוטפות שלו (מע"מ תשומות). הסכום לתשלום או להחזר, הוא ההפרש בין השניים.